建筑施工企业税收筹划方案

一、增值税筹划
(一)计划提供第一手资料
“甲级材料”是指在施工期间，由建设单位直接购买材料、动力等，并按其购买价格进行扣除。按照税法，纳税人提供劳务，其营业额应当包含本项目所用原材料、设备、其他材料及电力等。
若由建筑公司提供的材料通常是从市场上直接采购，价格比较高，并且在支付建筑公司的工程款时全部扣除。但是建筑公司在采购材料时，肯定会精打细算，对项目的原材料进行严格的控制。此外，建筑公司通常与原料供应商建立了长久的合作关系，在价格上可以获得折扣，而且可以按照一定的比例付款，这样不但可以增加利润，而且可以减少资金成本。因此，在实际工作中，尽可能不要与施工方签订甲方的供货合同。
(二)项目分包计划
施工单位总承包人将工程分包或分包，按总承包金额减去向分包人或分包人支付的劳动报酬
程款后的结余为交易金额。因此，建筑公司在将部分项目转包后，尽量采用“双包”的方式，即“包工”，即“包工”，从而降低了总承包商所应负担的增值税。
A公司接受了一项公路项目的5000元，现在 B公司中标， A公司和 B公司签订了一份工程承包合同（包工包料），合同价是1000万， a公司缴的增值税是（6000-1000）×3%=150万， b公司缴纳的增值税是1000×3%=30万。但是， A公司和 B公司签了一份合同（不包材料），合同价值五百万， A公司提供五百万材料，那么 A公司要交纳的增值税是（六千-五百）×3%=一万五， B公司的增值税是五百×3%=15万。因此，如果工程公司是总承包商，那么分包合同应尽可能采用包工、包料的方式，而所需的材料则由转包人自己采购；如果建筑公司是转包单位，则分包合同应采用包工不包料的形式，材料由总承包人甲方提供。
作为转包人的建筑单位，在将转包的部分转包后，应怎样进行规划？
A公司和 B公司签订了一千万万工程合同， B公司和 C公司签订了一份500万的合同， B公司实际缴纳的增值税是100000×3%=30000, C公司应该缴纳50000×3%=15000, C公司缴纳的增值税15万 B公司不能抵扣。B公司和 A公司谈判后， A公司和 C公司签订了500万工程， B公司和 A公司签订了500万工程合同， B公司只需要支付500万×3%的增值税，也就是说， B公司可以节省15000美元的税收。

二、企业所得税的规划
(一)制定固定资产的折旧政策
在建筑工程中，经常需要大量的设备，所以，固定资产的价值往往很高，而固定资产的折旧是在所得税之前可以扣除的，而在一定的收入条件下，折旧的数额越大，则应纳税所得额也就越低。我国现行税法对固定资产折旧年限、净残值率作了明确的规定。在确定固定资本时，建筑公司
固定资产的使用寿命应当按税法确定的最小年限计算，以便企业能够及时地把折旧费用记入成本，从而降低当期的应税收入。不但加速了固定资产的使用寿命，而且延长了所得税的缴税时间。因为基金具有一定的时效性，会提高其前期的折旧率，将税款延迟到最后缴纳，这就等于是从政府那里获得了一笔不计利息的贷款。减轻了公司的财务负担。
(二)规划劳动就业
一般而言，建筑公司采用的劳务派遣方式主要有两种：一是与其签订劳动合同；二是签订《工程劳务分包合同》，并与劳务公司签订。第一种方法对建筑单位来说有下列危险：
1.劳务派遣与公司无劳动合同关系，其工资收入税务机关不认可“工资、薪金”，难以在税前扣除。
2.会有一些税收上的风险，比如，个人的个人所得税。
3.劳保机构将向公司提出为其提供劳务派遣的综合服务。
社会保障，增加了公司的负担。
第二种方法更有利于建筑公司：
1.项目的发票可以在税前抵扣。2.个人的个人所得税不需要缴纳。3.避免提交全面的社会保险。
(三)运用团体的优势进行规划
建设单位可以采取组建集团的方式，以均衡税负、合理地选择子公司或分公司的组织方式，使集团内部各纳税主体的利益协调与均衡，从而进一步减轻其税务负担。不同的建筑工程合同，其盈利空间也不尽相同，企业集团可以将具有较高工程效益的项目，通过对子公司的盈利进行补偿，从而降低整体的税收负担。另外，也可以通过对总机构管理费的合理分配来平衡税收负担，根据税收法律，母公司为其下属子公司提供类似服务时，所收取的服务费可以按项目签约或协议收取；还可以采用服务分配协定。
所以，企业可以对利润较高的子公司进行更高的管理成本，对亏损较小的子公司进行更低的管理成本，从而减少总体的税收负担。

(四)项目收益与费用规划
公司的所得税实行年度、分期、年度、年度结账的征管方式，预缴是一种确保按时缴纳、平衡缴纳的方法，但是按照我国的税法，预缴少交的部分不作偷税处理，在头三个季度内，企业可以尽可能地少确认收入，以延缓缴纳所得税，降低资金压力，节省资金。建设单位确认
认收入是按照工程完工或已完工的工作量来确定的，因此，在税法允许的情况下，企业可以合理地确认有关的项目结算收入，从而延长纳税期限。
建筑工程造价的列支与企业应纳税的金额有直接的关系，因此，在税务筹划中应注重对成本费用的纳税筹划，一是要对已发生的成本、费用及时进行核销，二是对预付款和应收账款要追回发票，并及时予以核销。分包项目要求承包人按照项目完工后的产值开具足够的发票。最后，对已经到达现场并使用过的原材料，没有收到发票的，要及时进行评估和使用。
对可以合理估计的支出，应按提前支付的方式支付，如果没有支付的，则按尚未支付的每月和员工的平均工资计算。
三、个人所得税的规划
(一)平衡的收入计划
在生产和运营期间，企业每月都会对工程项目进行成本分析，监测项目的成本和收益，并按照绩效考核办法预先支付年终奖，以保证每个月员工的工资都能达到最大程度的平衡。
(二)项目地点规划
按照国家和省市的税收法规，在外地建设的公司，按照其总销售额的百分比（不同地区，通常为0.5%-1%）征收个人所得税。6000*0.8%=480万，按照查账征收或者返回自己的所在地纳税，这样还是有可能在当地按查账征收方式缴纳个人所得税的。
(三)职工福利的合理增长
在建筑企业的生产和运营中，可以考虑设立医疗保险基金、职工教育基金、养老基金、失业保险基金等，按国家规定的最高限额为职工缴纳住房公积金，这样既可以调动职工的积极性，也可以减少税负，降低经营风险和福利负担。

四、总结
建筑企业税务筹划是一个复杂的系统工程，要对税务法规、宏观税务政策进行深入的学习和研究，要积极主动地做好纳税申报工作。同时，建设单位投资大，
风险高，周转周期长，纳税种类繁多，税收筹划的空间很大，这就需要建设工程项目。
企业财务人员在进行税务筹划时，既要充分考虑到企业自身的实际，又要严格遵守税法、财务会计的有关规定，同时还要考虑到筹资、投资、利润分配等因素，从而达到税务筹划的目的。
同时，要从企业的长期发展出发，充分考虑到有关税收负担的各种因素，并采取相应的措施。
施，使企业的资本周转最大化，提高经济效益

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